Treaty Shopping en Acuerdos de Doble Imposición: Revisión del Impacto Tributario (Ecuador): Treaty Shopping in Double Taxation Agreements: A Review of the Tax Impact (Ecuador)

Katherine Estefanía Paredes Sánchez; Giovanni David Fernández Unuzungo

doi:10.29394/Scientific.issn.2542-2987.2025.10.E3.16.313-334

Autores/as

Katherine Estefanía Paredes Sánchez Universidad César Vallejo, UCV https://orcid.org/0000-0002-5113-5971
Giovanni David Fernández Unuzungo Universidad César Vallejo, UCV https://orcid.org/0000-0002-2986-2865

DOI:

https://doi.org/10.29394/Scientific.issn.2542-2987.2025.10.E3.16.313-334

Palabras clave:

treaty shopping, evasión fiscal, política fiscal, equidad tributaria, acuerdos de doble imposición

Resumen

El Treaty Shopping en Acuerdos de Doble Imposición (ADI) constituye una práctica fiscal abusiva que erosiona la base imponible y compromete la equidad fiscal de los Estados receptores de inversión, con particular incidencia en economías en desarrollo como Ecuador. El estudio analizó su impacto sobre la recaudación tributaria y la equidad fiscal ecuatoriana, identificando las lagunas normativas existentes y alternativas de reforma para fortalecer el sistema tributario nacional. Se adoptó un enfoque cualitativo, de alcance descriptivo y diseño documental, sustentado en una revisión sistemática conforme a los criterios PRISMA 2020. La muestra comprendió 25 estudios empíricos y normativos, seleccionados de bases de datos especializadas para el período 2019-2023. Los resultados revelaron que Ecuador concentró el 36 % de los estudios analizados; el corpus identificó vacíos normativos en los ADI que facilitan el abuso de convenios fiscales y la planificación tributaria agresiva. Las medidas adoptadas (definición de beneficiario efectivo, cláusulas antiabuso y protocolos de intercambio de información) representan avances parciales. Se concluye que el treaty shopping afecta significativamente la recaudación tributaria y la equidad fiscal en Ecuador, y que la implementación parcial de los estándares BEPS demanda reformas legislativas integrales y mayor cooperación internacional.

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Biografía del autor/a

Katherine Estefanía Paredes Sánchez, Universidad César Vallejo, UCV

Nacida en Santo Domingo de los Tsáchilas, Ecuador, el 20 de abril del año 1996. Soy una profesional con formación sólida en el ámbito de la contabilidad, auditoría y fiscalidad internacional; actualmente, estoy discente de un Doctorado en Gestión Pública y Gobernabilidad en la Universidad César Vallejo (UCV), Perú; mientras que ya cuento con un Máster Universitario en Fiscalidad Internacional, obtenido en 2019 en la Universidad Internacional de La Rioja, España; además, soy Ingeniera en Contabilidad y Auditoría CPA, título que obtuve en 2017 en la Pontificia Universidad Católica del Ecuador (PUCE); trabajó como Auditora Junior en Audinnova Consultores y Auditores CIA, LTDA; soy docente en el Instituto Superior Tecnológico Tsáchila (TSA'CHILA); y la Pontificia Universidad Católica del Ecuador (PUCE), Sede Santo Domingo; al mismo tiempo, soy docente investigadora acreditada por la Secretaría de Educación Superior, Ciencia, Tecnología e Innovación (SENESCYT).

Giovanni David Fernández Unuzungo, Universidad César Vallejo, UCV

Nacido en El Oro, Santa Rosa, Ecuador, el 31 de diciembre del año 1992. Ingeniero Electromecánico por la Universidad UTE, Ecuador; y Licenciado en Pedagogía Alternativa, subárea Matemática por la Universidad Politécnica Territorial del Estado Mérida “Kléber Ramírez”, (UPTM), Venezuela; cuento con dos maestrías en Docencia Universitaria por la Universidad César Vallejo (UCV); y Gestión de Tecnologías de la Información por la Neumann Business School; soy docente ganador del concurso de méritos y oposición; con 10 años de experiencia en el Ministerio de Educación (MINEDUC) del Ecuador; y tres años en educación superior en el Instituto Superior Tecnológico Tsáchila (TSA'CHILA); además, soy docente investigador acreditado por la Secretaría de Educación Superior, Ciencia, Tecnología e Innovación (SENESCYT).

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